BỘ TÀI CHÍNH ------- | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT phái mạnh Độc lập - tự do thoải mái - hạnh phúc ---------------- |
Số: 185/2010/TT-BTC | Hà Nội, ngày 15 mon 11 năm 2010 |
THÔNG TƯ
Điều 1. Sửa đổi, bổ sung cập nhật nội dung của những chứng từ sau:
2. Cácchứng từ: “Bảng chấm công” (Mẫu C01a- HD), “Giấy báo làm thêm giờ” (Mẫu sốC01c-HD), “Bảng giao dịch tiền làm cho thêm giờ” (Mẫu C07- HD), “Bảng thanh toántiền mướn ngoài” (Mẫu C09- HD), “Bảng kê giao dịch tiền công tác phí” (MẫuC12- HD), “Bảng kê cài hàng” (Mẫu C24- HD), “Giấy đề nghị thanh toán” (Mẫu sốC37- HD) chũm “Người duyệt” (Ký, bọn họ tên) thành “Thủ trưởng đơn vị” (Ký, họtên).
3. “Bảngkê thiết lập hàng” (Mẫu số C24- HD) bổ sung thêm chữ ký, bọn họ tên của “Phụ trách bộphận của người mua”;
4. “Bảngchấm công có tác dụng thêm giờ” (Mẫu C01b- HD), bổ sung thêm mục đích của hội chứng từ làdùng trong trường hợp các phòng, ban, thành phần có bạn làm thêm giờ những ngàytrong tháng. Khi áp dụng “Bảng chấm công làm thêm giờ” nhằm theo dõi ngày cônglàm thêm giờ đồng hồ thì không phải lập “Giấy báo làm thêm giờ” (Mẫu số C01c-HD);
5. “BảngChấm công” (Mẫu số C01a- HD) bỏ cột “Ngạch bậc lương hoặc cung cấp bậc, chức vụ”(Cột C) (Phụ lục số 01.1);
6. “Giấybáo làm thêm giờ” (Mẫu số C01c-HD) bỏ cột “Đơn giá”, “Thành tiền” “Ký tên” (Cột4, 5, C); gắng chữ ký, bọn họ tên của kế toán trưởng bởi “Xác nhận của bộ phận,phòng ban có người làm thêm” (Ký, họ tên). Giấy báo có tác dụng thêm tiếng được sử dụngtrong trường hợp đơn vị chức năng có fan làm thêm giờ đồng hồ không thường xuyên xuyên. Khi sử dụng“Giấy báo làm cho thêm giờ” nhằm theo dõi ngày công làm thêm giờ thì chưa hẳn lậpBảng chấm công làm thêm tiếng (Mẫu C01b- HD). “Giấy báo làm cho thêm giờ” cần sử dụng làmcăn cứ lập “Bảng thanh toán giao dịch tiền có tác dụng thêm giờ” (Mẫu C07- HD) (Phụ lục số01.2);
7. “Hợp đồnggiao khoán công việc, sản phẩm” (Mẫu số C08- HD) bổ sung cập nhật thêm tiêu chí “Địachỉ”, “Số CMND” vào dòng xoáy “Họ tên…..Chức vụ……Địa chỉ…..Số CMND……Đại diệncho…..Bên dấn khoán……..” (Phụ lục số 01.3);
8. “Biênbản thanh lý hòa hợp đồng giao khoán” (Mẫu C10- HD), bổ sung thêm tiêu chuẩn “Địachỉ”, “Số CMND” vào dòng xoáy “Họ tên…..Chức vụ……Địa chỉ…..Số CMND……Đại diệncho…..Bên nhận khoán……..” (Phụ lục số 01.4);
9. “Bảngkê trích nộp những khoản theo lương” (Mẫu số C11- HD) bổ sung thêm câu chữ “Bảohiểm thất nghiệp” vào các cột B, 1, 2, 3, 4 (Phụ lục số 01.5);
Điều 2. Bổ sung cập nhật mới một vài chứng tự sau:
1. Danhsách chi tiền lương và các khoản thu nhập cá nhân khác qua tài khoản cá thể (Mẫu C13-HD) (Phụ lục số 01.6);
2. Phiếugiao nhấn nguyên liệu, đồ vật liệu, công cụ, mức sử dụng (Mẫu C26- HD) (Phụ lục số01.7);
3. Bảngkê đề nghị giao dịch (Mẫu C41- HD) (Phụ lục số 01.8).
Điều3. Kế toán vận động in, vạc hành, quản ngại lý, áp dụng ấn chỉ
1.Nguyên tắc kế toán vận động in, vạc hành, quản lí lý, sử dụng ấn chỉ
- Để phản ánh nhập,xuất kho các loại ấn chỉ, kế toán thực hiện TK 152 “Nguyên liệu, đồ gia dụng liệu”. TK152 “Nguyên liệu, vật dụng liệu” cần theo dõi cụ thể 2 nhiều loại ấn chỉ cấp và ấn chỉbán:
+ Ấn chỉ cấp: Là cácloại ấn chỉ dùng để cấp phục vụ cho công tác làm chủ và hoạt động chuyên mônnghiệp vụ của đối chọi vị.
+ Ấn chỉ bán: Là cácloại ấn chỉ mà đơn vị chức năng được phép in, tạo ra để bán cho các đối tượng người tiêu dùng theo quyđịnh.
- Đơn vị nên chấphành khá đầy đủ các nguyên lý về cai quản nhập, xuất kho ấn chỉ. Tất cả các một số loại ấnchỉ cấp và ấn chỉ cung cấp khi nhập, xuất kho đều bắt buộc làm tương đối đầy đủ thủ tục theo quyđịnh và cần phải có phiếu nhập kho, phiếu xuất kho.
- Hạch toán đưa ra tiếtấn chỉ những loại để cấp và để chào bán phải tiến hành đồng thời ngơi nghỉ kho cùng phòng kếtoán. Ở kho, thủ kho phải mở sổ (hoặc thẻ) kho theo dõi số lượng nhập, xuất,tồn kho từng thứ, từng các loại ấn chỉ cung cấp và ấn chỉ bán; ở phòng kế toán cần mởsổ cụ thể ấn chỉ các loại để cấp cho và để buôn bán để ghi chép lẫn cả về số lượng, giátrị từng thứ, từng một số loại ấn chỉ nhập, xuất, tồn kho. Định kỳ (hàng tháng, hàng quý), kế toán phải tiến hành đối chiếuvới chủ kho về số lượng nhập, xuất, tồn kho từng thứ, từng một số loại ấn chỉ, giả dụ cóchênh lệch buộc phải báo ngay mang đến kế toán trưởng với thủ trưởng đơn vị biết nhằm kịpthời xác minh nguyên nhân với có biện pháp xử lý.
- Hạchtoán nhập, xuất, tồn kho ấn chỉ đề nghị theo giá thực tiễn được phép tắc cho từngtrường hợp vậy thể. Giá thực tế ấn chỉ do đơn vị chức năng được phép in nhập kho được tínhtheo giá mướn in thực tiễn phải trả ghi trên hợp đồng mướn in giữa đơn vị chức năng vớidoanh nghiệp in. Giá thực tiễn ấn chỉ trường đoản cú in là toàn bộ ngân sách chi tiêu đơn vị chi ra đểin, đóng quyển ấn chỉ đó.
- Các ngân sách chi tiêu có liênquan (chi giá tiền vận chuyển, bốc xếp, túi tiền vật liệu, vỏ hộp đóng gói ấn chỉ…)được ghi thẳng vào các tài khoản chi tiêu có liên quan đến việc áp dụng ấnchỉ (các thông tin tài khoản loại 6 và cụ thể cho từng hoạt động), cụ thể:
+ Các túi tiền có liênquan mang lại ấn chỉ cấp nhập kho được phản chiếu vào mặt Nợ TK 661 (66121);
+ Các giá cả có liênquan cho ấn chỉ buôn bán nhập kho được phản ánh vào bên Nợ TK 631 “Chi chuyển động sảnxuất, khiếp doanh”;
- chi phí phát hànhấn chỉ khi phát sinh so với loại ấn chỉ chào bán phản ánh vào TK 631 “Chi hoạt độngsản xuất, gớm doanh”;
- những khoản thu vềbán ấn chỉ, phản chiếu vào TK 531 “Thu vận động sản xuất gớm doanh”;
- Cuối kỳ, kế toánphải kết đưa toàn bộ túi tiền phát hành liên quan đến các vận động bán ấnchỉ phát sinh trong kỳ lịch sự TK 531 để xác minh kết quả vận động phát hành ấnchỉ bán;
- Cuối kỳ, kế toántính toán xác minh chênh lệch thu, chi của hoạt động phát hành ấn chỉ phân phối để kếtchuyển sang TK 421 “Chênh lệch thu, bỏ ra chưa xử lý”.
2.Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ tài chính chủ yếu
2.1. Phương thức kếtoán một số trong những nghiệp vụ kinh tế chủ yếu tương quan đến ấn chỉ cấp.
- Khiphát sinh túi tiền thuê xây đắp mẫu ấn chỉ, ghi:
Nợ TK661- bỏ ra hoạt động
Có những TK111, 112, 331…
Trườnghợp rút dự trù chi hoạt động để thanh toán giao dịch tiền thuê xây cất mẫu ấn chỉ, đồngthời ghi tất cả TK 008 “Dự toán bỏ ra hoạt động”.
- Nhập kho những loạiấn chỉ do công ty in chuyển nhượng bàn giao theo hợp đồng mướn in giữa đơn vị chức năng với doanh nghiệp in, ghi:
Nợ TK152- Nguyên liệu, vật tư (Chi máu ấn chỉ cấp)
Có các TK111, 112, 331, 461…
Trườnghợp rút dự trù chi vận động để giao dịch tiền cho bạn in, đồng thờighi có TK 008 “Dự toán đưa ra hoạt động”.
- ngân sách chi tiêu vận chuyển,bốc xếp ấn chỉ phát sinh, ghi:
Nợ TK 661- bỏ ra hoạtđộng
Có những TK 111, 112,331…
- lúc xuất kho ấn chỉđể giao hàng cho hoạt động cai quản và chăm môn, nhiệm vụ của đơn vị theo quyđịnh, ghi:
Nợ TK 661- bỏ ra hoạtđộng (66121)
Có TK 152- Nguyên liệu,vật liệu (Chi huyết ấn chỉ cấp).
- lúc xuất kho ấn chỉgiao cho cán cỗ công nhân viên cấp dưới của đơn vị chức năng để cấp cho các tổ chức, cá thể ngoàiđơn vị, ghi:
Nợ TK 312- trợ thời ứng
Có TK 152- Nguyênliệu, vật liệu (Chi tiết ấn chỉ cấp).
- Khi tất cả báo cáothanh quyết toán của tín đồ nhận ấn chỉ về số ấn chỉ sẽ cấp cho những tổ chức, cánhân ngoài 1-1 vị, ghi:
Nợ TK 661- chi hoạtđộng (66121)
Có TK 312- trợ thời ứng.
- Cuốinăm, căn cứ vào giá trị ấn chỉ còn tồn kho phản bội ánh cực hiếm của nó vào chihoạt cồn năm nay, ghi:
Nợ TK661- Chi vận động (6612)
Có TK337- kinh phí đầu tư đã quyết toán chuyển năm sau (3371).
- Sangnăm sau, lúc xuất ấn đã cho thấy để giao hàng cho hoạt động làm chủ và chuyên môn,nghiệp vụ của đơn vị chức năng (nếu ấn chỉ từ sử dụng được) hoặc tiêu huỷ (nếu ấn chỉkhông còn sử dụng được), ghi:
Nợ TK337- kinh phí đã quyết toán chuyển năm tiếp theo (3371)
Có TK152- Nguyên liệu, vật liệu (Chi tiết ấn chỉ cấp).
2.2.Phương pháp kế toán một trong những nghiệp vụ tài chính chủ yếu liên quan đến ấn chỉ bán.
- Khiphát sinh chi phí thuê xây cất mẫu ấn chỉ, ghi:
Nợ TK 631- bỏ ra hoạtđộng sản xuất, khiếp doanh
Có các TK 111, 112,331…
- Nhập kho những loạiấn chỉ do doanh nghiệp in chuyển giao theo phù hợp đồng thuêin giữa đơn vị với doanh nghiệp in, ghi:
Nợ TK 152- Nguyênliệu, vật tư (Chi máu ấn chỉ bán)
Có các TK 111, 112
- ngân sách chi tiêu phát hànhấn chỉ buôn bán khi phạt sinh, ghi:
Nợ TK 631- bỏ ra hoạtđộng sản xuất, tởm doanh
Có những TK 111, 112,331…
- lúc xuất kho ấn chỉgiao mang đến cán cỗ công nhân viên cấp dưới của đơn vị để bán cho các tổ chức, cá thể bênngoài, ghi:
Nợ TK 312- nhất thời ứng
Có TK 152- Nguyênliệu, vật tư (Chi ngày tiết ấn chỉ bán).
- Khi tất cả báo cáothanh quyết toán của fan nhận ấn chỉ về số ấn chỉ đã xuất bán cho các tổ chức, cánhân bên ngoài, ghi:
Nợ TK 531- Thu hoạtđộng sản xuất, tởm doanh
Có TK 312- lâm thời ứng.
- những khoản ghi giảmchi phí xây dựng ấn chỉ cung cấp khi tạo ra (nếu có),ghi:
Nợ các TK 111, 112,152…
Có TK 631- đưa ra hoạtđộng sản xuất, kinh doanh.
- Khi gây ra doanhthu do phân phối ấn chỉ cho các tổ chức, cá nhân bên ngoài, ghi:
Nợ TK 111, 112 (nếuthu chi phí ngay)
Nợ TK 311- các khoảnphải thu (3111) (nếu chưa thu tiền)
Có TK 531- Thu hoạtđộng sản xuất, khiếp doanh.
Có TK 333- những khoảnphải nộp đơn vị nước (33311)
(nếu đơn vị nộp thuếGTGT theo cách thức khấu trừ)
- thời điểm cuối kỳ kế toán,kết chuyển toàn bộ ngân sách phát hành những loại ấn chỉ chào bán phát sinh vào kỳ,ghi:
Nợ TK 531- Thu hoạtđộng sản xuất, khiếp doanh
Có TK 631- đưa ra hoạtđộng sản xuất, khiếp doanh.
- Thuế GTGT cần nộptheo hiện tượng của hoạt động phát hành ấn chỉ buôn bán (nếu đơn vị nộp thuế GTGT theophương pháp trực tiếp), ghi:
Nợ TK 531- Thu hoạtđộng sản xuất, kinh doanh
Có TK 333- những khoảnphải nộp nhà nước.
- cuối kỳ kế toán,kết đưa chênh lệch thu, chi của hoạt động phát hành ấn chỉ bán, ghi:
+ Nếu tất cả chênh lệchthu lớn hơn chi, ghi:
Nợ TK 531- Thu hoạtđộng sản xuất, khiếp doanh
Có TK 421- Chênh lệchthu, đưa ra chưa xử trí (4212)
+ Nếu có chênh lệchchi lớn hơn thu, ghi:
Nợ TK 421- Chênh lệchthu, đưa ra chưa xử lý(4212)
Có TK 531- Thu hoạtđộng sản xuất, gớm doanh.
- Số thuế TNDN đối kháng vịphải nộp của chuyển động phát hành ấn chỉ bán, ghi:
Nợ TK 421- Chênh lệchthu, đưa ra chưa giải pháp xử lý (4212)
Có TK 333- các khoảnphải nộp NSNN (3334).
- Khi trưng bày chênhlệch thu lớn hơn chi của hoạt động phát hành ấn chỉ phân phối theo chính sách của cơchế tài chính, ghi:
Nợ TK 421- Chênh lệchthu, bỏ ra chưa xử lý
Có những TK liên quan.
Điều 4. Kế toán tài sản cố định
Sửa đổi,bổ sung cách xác minh nguyên giá của tài sản thắt chặt và cố định quy định trên TK 211 “Tàisản thắt chặt và cố định hữu hình” và TK 213 “Tài sản thắt chặt và cố định vô hình” như sau:
1. Tài sản thắt chặt và cố định hữu hình dụng cụ tại TK 211 “Tài sản cầm địnhhữu hình”
- Nguyêngiá tài sản cố định hình thành từ tải sắm: Là giá chỉ mua thực tiễn (giá ghi bên trên hóađơn trừ (-) đi các khoản chiết khấu dịch vụ thương mại hoặc giảm giá - ví như có) cùng (+)với các giá thành vận chuyển, bốc dỡ, các ngân sách sửa chữa, cải tạo, nâng cấp,chi tầm giá lắp đặt, chạy thử đã trừ (-) đi các khoản tịch thu về sản phẩm, phế liệudo chạy thử cộng (+) với những khoản thuế, phí, lệ tổn phí (nếu có) cơ mà cơ quan, đơnvị phải bỏ ra tính đến thời khắc đưa tài sản thắt chặt và cố định vào sử dụng;
- Nguyêngiá tài sản thắt chặt và cố định hình thành từ chi tiêu xây dựng: Là giá trị quyết toán đãđược cấp gồm thẩm quyền phê để mắt tới theo phép tắc Quy chế làm chủ đầu tứ và xâydựng hiện hành;
- Nguyêngiá tài sản thắt chặt và cố định được điều gửi đến: Là quý hiếm của tài sản ghi trongBiên phiên bản bàn giao gia tài điều chuyển cộng (+) cùng với các chi phí vận chuyển, bốcdỡ, các ngân sách sửa chữa, cải tạo, nâng cấp, ngân sách lắp đặt, thử nghiệm đã trừ(-) những khoản thu hồi về sản phẩm, phế liệu bởi vì chạy thử cộng (+) với những khoảnthuế, phí, lệ giá tiền (nếu có) nhưng mà cơ quan, đơn vị phải chi ra tính đến thời điểmđưa tài sản cố định và thắt chặt vào sử dụng;
- Nguyêngiá tài sản thắt chặt và cố định được tặng, cho: Là cực hiếm của gia sản được ban ngành tàichính tính làm căn cứ để hạch toán hoặc quý giá do những tổ chức tất cả chức năngđịnh giá gia tài nhà nước review lại với được cơ quan tài chính cùng cấp cho thốngnhất cùng (+) với các ngân sách vận chuyển, bốc dỡ, các chi phí sửa chữa, cảitạo, nâng cấp, chi tiêu lắp đặt, kiểm tra đã trừ (-) những khoản thu hồi về sảnphẩm, phế liệu bởi vì chạy thử cộng (+) với những khoản thuế, phí, lệ giá tiền (nếu có) màcơ quan, đơn vị phải chi ra tính đến thời gian đưa tài sản cố định vào sử dụng;
- Nguyêngiá gia sản đặc biệt: Được áp dụng giá quy cầu làm địa thế căn cứ ghi sổ kế toán. Giáquy cầu do các Bộ, phòng ban ngang cỗ chuyên ngành làm chủ quy định.
2. Tài sản cố định và thắt chặt vô hình phương tiện tại TK 213 “Tài sản cố định vôhình”
- giá chỉ trịquyền thực hiện đất:
Đối vớiđất được giao tất cả thu tiền sử dụng đất; khu đất nhận chuyển nhượng quyền áp dụng đấthợp pháp; khu đất được thuê mà đã trả tiền thuê đất cho cả thời gian mướn thì giátrị quyền thực hiện đất được khẳng định là tiền thực hiện đất đề xuất nộp khi được nhànước giao đất tất cả thu tiền áp dụng đất hoặc số tiền đã trả khi thừa nhận chuyểnnhượng quyền sử dụng đất phù hợp pháp hoặc số tiền thuê đất đang trả 1 lần mang đến toànbộ thời gian thuê cùng (+) với những khoản thuế, phí, lệ tầm giá (nếu có).
Trườnghợp khu đất được giao ko thu tiền áp dụng đất thì quý giá quyền thực hiện đất đượcxác định theo khí cụ hiện hành về khẳng định giá trị quyền thực hiện đất để tínhvào quý giá tài sản của các tổ chức được đơn vị nước giao đất không thu tiền sửdụng đất cùng (+) với những khoản thuế, phí, lệ chi phí (nếu có).
- giá trịbằng phát minh sáng chế: Là các túi tiền cơ quan, đơn vị phải trả cho các công trìnhnghiên cứu, cung ứng thử được đơn vị nước cung cấp bằng sáng tạo sáng chế hoặc đối chọi vịmua lại bản quyền bằng sáng chế của những nhà nghiên cứu trong nước với nướcngoài.
- giá chỉ trịbản quyền tác giả, kiểu dáng công nghiệp, chiến thuật hữu ích: Là tổng cộng tiềnchi thù lao cho người sáng tác và được công ty nước thừa nhận cho người sáng tác độc quyền pháthành và phân phối tác phẩm của mình.
- giá chỉ trịphần mềm thiết bị vi tính: Là số tiền bỏ ra trả cho việc thuê xây dựng hoặc tải phầnmềm thứ vi tính theo những chương trình của đơn vị (khi triển khai ghi chép, quảnlý sử dụng máy vi tính).
Đối vớigiá trị phần mềm máy vi tính được tặng, cho: Nguyên giá được xác định là giátrị của gia sản được cơ áo quan chính tính làm địa thế căn cứ để hạch toán hoặc giátrị do các tổ chức có chức năng định giá gia tài nhà nước nhận xét lại và đượccơ cỗ áo chính cùng cung cấp thống nhất.
Điều 5. Kế toán những khoản yêu cầu nộp bên nước
Tài khoản333- các khoản buộc phải nộp bên nước, mở thêm1 TK cấp cho 2 như sau:
- TK3335- Thuế thu nhập cá nhân: đề đạt thuế thu nhập cá nhân khấu trừ tạinguồn tính trên thu nhập cá nhân của tín đồ chịu thuế.
Chuyển ngôn từ phảnánh “Thuế thu nhập cá nhân cá nhân” từ thông tin tài khoản 3337- Thuế khác, sang thông tin tài khoản 3335-Thuế các khoản thu nhập cá nhân. Phương pháp hạch toán thuế thu nhập cá thể trên tài khoản3335 tựa như như phương thức hạch toán thuế thu nhập cá thể đã chính sách trêntài khoản 3337.
Bổ sungnguyên tắc kế toán thuế các khoản thu nhập cá nhân, như sau:
- Đơn vịchi trả các khoản thu nhập phải thực hiện việc kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân theonguyên tắc khấu trừ trên nguồn. Đơn vị bỏ ra trả các khoản thu nhập có nhiệm vụ khấu trừtiền thuế trước lúc chi trả thu nhập cá nhân cho đối tượng người tiêu dùng nộp thuế để nộp ráng tiềnthuế vào NSNN;
- Đơn vị nên theo dõi chi tiết các khoản thu nhậpchịu thuế thu nhập cá thể của cán bộ, công chức, viên chức và tín đồ lao độngkhác trong đơn vị chức năng bao gồm: tiền lương, chi phí công, tiền thưởng và những khoản thunhập không giống theo hiện tượng hiện hành để triển khai căn cứ xác minh số thuế thu nhập cánhân yêu cầu nộp.
Điều 6. Kế toán cần trả công chức, viên chức
Bổ sung nội dung những khoản yêu cầu trả tín đồ laođộng khác kế bên cán bộ, công chức, viên chức của đơn vị chức năng vào tài khoản 334 “Phảitrả công chức, viên chức”.
Tài khoản 334, bao gồm 2 TK cung cấp 2 như sau:
- TK3341- đề nghị trả công chức, viên chức: phản nghịch ánh những khoản cần trả cùng tình hìnhthanh toán các khoản bắt buộc trả được cho cán bộ, công chức, viên chức của đơn vị vềtiền lương, chi phí thưởng có đặc thù lương, BHXH và những khoản đề xuất trả khácthuộc về thu nhập cá nhân của cán bộ, công chức, viên chức;
TK 3341phản ánh các khoản bắt buộc trả cán bộ, công chức, viên chức là các đối tượng người sử dụng thuộcdanh sách thâm nhập BHXH theo giải pháp hiện hành của quy định về BHXH.
- TK3348- đề nghị trả người lao hễ khác: bội nghịch ánh các khoản yêu cầu trả và tình hìnhthanh toán những khoản buộc phải trả cho những người lao động khác quanh đó cán bộ, công chức,viên chức của đơn vị về chi phí công, tiền thưởng có đặc điểm về tiền công (nếucó) và những khoản đề xuất trả không giống thuộc về thu nhập cá nhân của bạn lao động;
TK 3348phản ánh các khoản cần trả fan lao hễ khác là các đối tượng không thuộcdanh sách thâm nhập BHXH theo qui định hiện hành của luật pháp về BHXH.
Điều 7. Kế toán tài chính nguồn kinh phí dự án
TK 462- Nguồn ngân sách đầu tư dự án, phân các loại lạicác TK cung cấp 2 như sau:
- TK4621- Nguồn kinh phí đầu tư NSNN cấp: tài khoản này dùng làm phản ánh nguồn ngân sách đầu tư dựán bởi NSNN cấp.
Tài khoảnnày có 2 TK cấp cho 3:
+ TK46211- Nguồn ghê phí quản lý dự án: thông tin tài khoản này dùng để phản ánh mối cung cấp kinhphí thống trị dự án vị NSNN cấp;
+ TK46212- Nguồn khiếp phí thực hiện dự án: tài khoản này dùng để làm phản ánh nguồnkinh phí thực hiện dự án do NSNN cấp.
- TK4622- Nguồn kinh phí viện trợ: thông tin tài khoản này dùng để làm phản ánh nguồn kinh phí dựán vì chưng nhận viện trợ.
Tài khoảnnày tất cả 2 TK cung cấp 3:
+ TK46221- Nguồn gớm phí thống trị dự án: thông tin tài khoản này dùng để phản ánh nguồn kinhphí thống trị dự án vì chưng nhận viện trợ;
+ TK46222- Nguồn tởm phí thực hiện dự án: tài khoản này dùng làm phản ánh nguồnkinh phí triển khai dự án do nhận viện trợ.
- TK4628- mối cung cấp khác: tài khoản này dùng để phản ánh các nguồn ghê phí dự án công trình khácngoài nguồn ngân sách đầu tư do NSNN cấp cho hoặc vì chưng nhận viện trợ.
Tài khoảnnày tất cả 2 TK cấp cho 3:
+ TK46281- Nguồn khiếp phí thống trị dự án: tài khoản này dùng để phản ánh nguồn kinhphí thống trị dự án khác;
+ TK46282- Nguồn ghê phí tiến hành dự án: thông tin tài khoản này dùng để phản ánh nguồnkinh phí thực hiện dự án khác.
Điều 8. Kế toán đưa ra dự án
TK 662-Chi dự án, phân loại lại các TK cấp 2 như sau:
- TK6621- bỏ ra từ nguồn ngân sách đầu tư NSNN cấp: thông tin tài khoản này dùng để làm phản ánh những khoảnchi dự án công trình từ nguồn kinh phí NSNN cấp.
Tài khoảnnày bao gồm 2 TK cấp 3:
+ TK 66211-Chi cai quản dự án: thông tin tài khoản này dùng làm phản ánh các khoản chi thống trị dự ántừ nguồn kinh phí đầu tư NSNN cấp;
+ TK66212- Chi tiến hành dự án: thông tin tài khoản này dùng để làm phản ánh những khoản đưa ra thựchiện dự án công trình từ nguồn ngân sách đầu tư NSNN cấp.
- TK6622- chi từ nguồn viện trợ: thông tin tài khoản này dùng để làm phản ánh những khoản đưa ra dự ántừ nguồn kinh phí đầu tư viện trợ.
Tài khoảnnày gồm 2 TK cấp 3:
+ TK66221- Chi thống trị dự án: thông tin tài khoản này dùng để phản ánh những khoản chi quản lýdự án từ bỏ nguồn kinh phí đầu tư viện trợ;
+ TK66222- Chi triển khai dự án: tài khoản này dùng làm phản ánh các khoản bỏ ra thựchiện dự án từ nguồn kinh phí viện trợ.
- TK6628- chi từ mối cung cấp khác: tài khoản này dùng để làm phản ánh các khoản chi dự án từnguồn khác kế bên nguồn ngân sách đầu tư do NSNN cung cấp hoặc vì nhận viện trợ.
Tài khoảnnày gồm 2 TK cấp cho 3:
+ TK66281- Chi cai quản dự án: tài khoản này dùng để làm phản ánh các khoản bỏ ra quản lýdự án từ nguồn khác;
+ TK66282- Chi tiến hành dự án: thông tin tài khoản này dùng làm phản ánh những khoản chi thựchiện dự án từ nguồn khác.
Điều 9. Kế toán bảo hiểm thất nghiệp
Tàikhoản 332 “Các khoản phải nộp theo lương”,mở thêm một TK cung cấp 2 như sau:
TK3324- bảo hiểm thất nghiệp: phản bội ánh tình hình trích và đóng bảo hiểm thấtnghiệp được cho cán bộ, công chức, viên chức theo nguyên lý của lao lý về Bảo hiểmthất nghiệp. Đơn vị phải mở sổ kế toán chi tiết để theo dõi cùng quyết toán riêngBảo hiểm thất nghiệp.
1. Kết cấu vànội dung phản chiếu của tài khoản 3324- bảo hiểm thất nghiệp
Bên Nợ: Số bảo hiểm thất nghiệp đang nộp mang đến cơ quan thống trị quỹ bảo hiểm thấtnghiệp;
Bên Có:
- Trích Bảohiểm thất nghiệp vào giá cả của đơn vị;
- Trích Bảohiểm thất nghiệp khấu trừ vào tiền lương của cán bộ, công chức, viên chức;
Số dư mặt Có:SốBảo hiểm thất nghiệp đã trích nhưng không nộp cơ quan làm chủ quỹ bảo hiểm thất nghiệp.
2. Phươngpháp hạch toán kế toán một vài nghiệp vụ tài chính chủ yếu
-Định kỳ trích bảo hiểm thất nghiệp bắt buộc nộp tính vào túi tiền của solo vị, ghi:
Nợ các TK 661, 662,631, 635, 241
CóTK 332- những khoản phải nộp theo lương (3324).
- Phần bảo hiểm thấtnghiệp của cán bộ, công chức, viên chức đề nghị nộp trừ vào tiền lương đề nghị trảhàng tháng, ghi:
Nợ TK 334- cần trảcông chức, viên chức
Có TK 332- những khoảnphải nộp theo lương (3324).
- lúc nộpBảo hiểm thất nghiệp mang đến cơ quan làm chủ quỹ bảo đảm thất nghiệp, ghi:
Nợ TK 332- các khoảnphải nộp theo lương (3324)
Có những TK 111, 112,461, 462, 465.
Trường hợp rút dựtoán chi hoạt động, dự toán chi chương trình, dự án công trình để nộp bảo đảm thất nghiệpthì buộc phải đồng thời ghi bao gồm TK 008 “Dự toán đưa ra hoạt động” hoặc tất cả TK 009 “Dựtoán chi chương trình, dự án” (TK quanh đó Bảng bằng phẳng tài khoản).
Điều 10. Kế toán đưa ra phí làm chủ chung:
Bổsung Tài khoản 642 “Chi phí thống trị chung”: tài khoản nàydùng để phản ánh những khoản bỏ ra phí làm chủ chung liên quan đến các hoạtđộng như hành chính vì sự nghiệp, chuyển động sản xuất, kinh doanh và những hoạt độngkhác.
1.Hạch toán thông tin tài khoản này nên tôn trọng một vài quy định sau:
-Tài khoản 642 chỉ thực hiện ở những đơn vị tất cả phát sinh các khoản giá cả quản lýchung liên quan đến các chuyển động HCSN, vận động SXKD với các chuyển động khác màkhi phân phát sinh giá cả không thể xác minh cụ thể, cụ thể cho từng đối tượng người dùng sửdụng phải không hạch toán tức thì vào các đối tượng chịu bỏ ra phí;
-Tài khoản 642 yêu cầu được hạch toán chi tiết theo từng nội dung chi tiêu theo yêucầu thống trị của solo vị;
-Cuối kỳ, kế toán triển khai tính toán, kết đưa và phân bổ ngân sách quản lýchung vào các tài khoản tập hợp giá thành (TK 631, TK 635, TK 661…) gồm liên quantheo tiêu thức phù hợp;
-Không thực hiện TK 642 vào trường hợp các khoản chi phí thống trị phát sinh xácđịnh được mang lại từng đối tượng người sử dụng sử dụng với hạch toán thẳng vào đối tượng chịuchi phí.
2. Kết cấu và ngôn từ phản ánh của tài khoản 642- chi tiêu quản lýchung
BênNợ: những chi phí cai quản chung phát sinh trong kỳ.
BênCó:
-Các khoản ghi giảm đưa ra phí cai quản chung;
-Kết chuyển và phân bổ chi phí làm chủ chung vào bên Nợ các TK có liên quan631, 635, 661, 662, 241.
Tài khoản642 không có số dư cuối kỳ.
3.Phương pháp hạch toán kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
- khi phát sinh bỏ ra phíquản lý thông thường chưa xác minh được mang đến từng đối tượng người sử dụng sử dụng, ghi:
Nợ TK 642- chi phíquản lý tầm thường
Có những TK liên quan.
- Cuối kỳ kếtoán, căn cứ vào Bảng phân bổ chi phí làm chủ chung để giám sát và đo lường kết đưa vàphân bổ đưa ra phí làm chủ chung vào các tài khoản tập hợp ngân sách chi tiêu có liên quantheo tiêu thức phù hợp, ghi:
Nợ TK631- Chi chuyển động sản xuất, tởm doanh
Nợ TK635- chi theo đối kháng đặt hàng trong phòng nước
Nợ TK661- Chi hoạt động
Nợ TK662- chi dự án
Nợ TK241- XDCB dở dang
Có TK 642- giá thành quản lýchung
Điều 11. Kế toán tài chính số chêch lệch thu, chi vận động thường xuyên
Bỏ TK4211 “Chênh lệch thu, chi hoạt động thường xuyên” và quăng quật mục2 phần phương thức hạch toán kế toán tài chính một số vận động kinh tế hầu hết quy địnhở TK 421 “Chênh lệch thu, đưa ra chưa xử lý”
Sửa lạitên và câu chữ hạch toán của thông tin tài khoản 004 “Khoánchi hành chính”, như sau:
Tài khoản004 “Chênh lệch thu, chi chuyển động thường xuyên”: thông tin tài khoản này dùng để làm phảnánh số chênh lệch thu, chi của vận động thường xuyên của những cơ quan liêu hànhchính, đơn vị chức năng sự nghiệp công lập và bài toán xử lý số chênh lệch đó.
1.Hạch toán tài khoản này nên tôn trọng một vài quy định sau:
- Chỉhạch toán vào thông tin tài khoản 004 “Chênh lệch thu, chi hoạt động thường xuyên” sốchênh lệch thu và bỏ ra của chuyển động thường xuyên do đơn vị tăng thu, ngày tiết kiệmchi so với các loại kinh phí đầu tư được giao khoán đưa ra hành chủ yếu hoặc được giao tựchủ tài chính trong các cơ quan tiền hành chủ yếu và đơn vị chức năng sự nghiệp công lập theoquy định của cơ chế tài chính;
- Việcxác định và thực hiện số chênh lệch thu, chi của vận động thường xuyên đề xuất tuânthủ những quy định của cơ chế tài chủ yếu hiện hành.
Tài khoản004 “Chênh lệch thu, chi hoạt động thường xuyên” được mở cụ thể năm trước,năm nay.
2. Kết cấu và ngôn từ phản ánh của thông tin tài khoản 004- Chêch lệch thu,chi hoạt động thường xuyên
Bên Nợ:
- Sốchênh lệch thu lớn hơn chi của hoạt động thường xuyên vị tăng thu, tiết kiệmchi đơn vị chức năng tạm khẳng định trong năm (hàng tháng hoặc quý theo dụng cụ của chế độtài chính);
- Sốchênh lệch thu lớn hơn chi của hoạt động thường xuyên theo quyết toán được cấpcó thẩm quyền phê duyệt cao hơn nữa số đơn vị chức năng tạm khẳng định trong năm;
- Sốchênh lệch thu to hơn chi của chuyển động thường xuyên theo quyết toán được cấpcó thẩm quyền phê để mắt tới thấp rộng số đơn vị chức năng tạm xác định trong năm (ghi âm).
Bên Có:
- Khitrích quỹ hoặc đưa ra trả thu nhập tăng lên theo nguyên tắc của cơ chế tài chính(tạm trích trong thời gian và sau khoản thời gian quyết toán được săn sóc theo dụng cụ của chế độtài chính).
Số dư bênNợ:
Phản ánh sốchênh lệch thu to hơn chi của chuyển động thường xuyên không sử dụng còn lại cuốikỳ.
3. Phương thức hạchtoán kế toán một trong những nghiệp vụ kinh tế tài chính chủ yếu
- Trongnăm, căn cứ vào số tăng thu, tiết kiệm ngân sách chi của những loại kinh phí đầu tư được giaokhoán đưa ra hành chính hoặc được giao tự nhà tài thiết yếu theo cơ chế của chế độtài chính, kế toán tài chính tạm xác minh số chênh lệch thu lớn hơn chi của hoạt độngthường xuyên, ghi:
Nợ TK 004“Chênh lệch thu, chi chuyển động thường xuyên”
- Trongnăm, khi đơn vị tạm trích quỹ và bỏ ra trả thu nhập tăng lên từ số chênh lệchthu lớn hơn chi của hoạt động thường xuyên, ghi:
Nợ TK661- Chi chuyển động
Có TK431- những quỹ.
Có TK334- cần trả công chức, viên chức
Đồng thờighi bao gồm TK 004 “Chênh lệch thu, chi chuyển động thường xuyên”.
- khi báocáo quyết toán của đơn vị chức năng được cấp gồm thẩm quyền phê duyệt:
+ Trườnghợp số chênh lệch thu to hơn chi của hoạt động thường xuyên theo quyết toánđược duyệt cao hơn số đơn vị chức năng đã tạm xác định trong năm, ghi:
Nợ TK004 “Chênh lệch thu, chi hoạt động thường xuyên” (Phần chênh lệch tăng so với sốđơn vị đang tạm xác định trong năm).
Đơn vịđược trích lập quỹ cùng trả thu nhập tạo thêm (Phần chênh lệch tăng đối với sốđơn vị đã tạm trích), ghi:
Nợ TK661- Chi chuyển động (6611- Năm trước)
Có TK431-Các quỹ
Có TK334- đề nghị trả công chức, viên chức.
Đồng thờighi bao gồm TK 004 “Chênh lệch thu, đưa ra của chuyển động thường xuyên”.
+ Trườnghợp số chênh lệch thu lớn hơn chi của vận động thường xuyên theo quyết toánđược duyệt nhỏ tuổi hơn số đơn vị chức năng đã tạm xác minh trong năm, ghi:
Nợ TK004 “Chênh lệch thu, chi hoạt động thường xuyên” (ghi âm) (Phần chênh lệchgiảm đối với số đơn vị chức năng đã tạm xác minh trong năm).
Điều 12. Sửa đổi, bổ sung cập nhật phương pháp kế toán một trong những nghiệp vụkinh tế như sau:
1. Kế toán trả chi phí lương và các khoản thu nhập cá nhân khác qua tài khoảncá nhân
1.1.Nguyên tắc kế toán trả lương và các khoản các khoản thu nhập khác qua tài khoản cá nhân
-Các khoản 1-1 vị thanh toán cho cán bộ công chức, viên chức và tín đồ lao độngkhác qua tài khoản cá thể gồm: tiền lương, chi phí công, tiền các khoản thu nhập tăng thêmvà các khoản nên trả khác như tiền ăn trưa, phụ cấp, tiền thưởng, đồng phục,tiền làm cho thêm giờ…, sau khi đã trừ các khoản như BHXH, bh thất nghiệp,BHYT và các khoản nhất thời ứng chưa sử dụng hết, thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừvà các khoản khác phải khấu trừ vào chi phí lương đề xuất trả (nếu có).
Trường hợptrong tháng gồm cán cỗ tạm ứng trước lương thì kế toán giám sát số tạm thời ứng trừvào số lương thực nhận; trường đúng theo số tạm ứng lớn hơn số thực phẩm được nhậnthì trừ vào chi phí lương cần trả mon sau.
- lúc thựchiện trả chi phí lương và các khoản thu nhập cá nhân khác cho cán bộ, công chức, viên chứcvà fan lao động khác trong đơn vị qua tài khoản cánhân, đơn vị chức năng lập các chứng từ liên quan đến tiền lương và các khoản yêu cầu trảkhác như Bảng giao dịch tiền lương (Mẫu C02a- HD), Bảng thanh toán giao dịch thu nhậptăng thêm (Mẫu C02b- HD), Bảng giao dịch tiền thưởng (Mẫu C04- HD), Bảng thanhtoán tiền làm thêm tiếng (Mẫu C07- HD). Các chứng tự này làm địa thế căn cứ để tínhlương và những khoản các khoản thu nhập khác buộc phải trả được cho cán bộ, công chức, viên chức vàngười lao đụng khác qua tài khoản cá nhân thì không bắt buộc cột “Ký nhận”. Hàngtháng, bên trên cơ sở những Bảng giao dịch tiền lương và các khoản thu nhập khác, kếtoán tính tiền lương và những khoản thu nhập cá nhân khác phải trả cán bộ, công chức,viên chức và bạn lao hễ khác với lập “Danh sách chi tiền lương và các khoảnthu nhập khác qua thông tin tài khoản cá nhân” (Mẫu C13- HD) để yêu mong Kho bạc, Ngânhàng chuyển tiền vào tài khoản cá thể của từng cán bộ, công chức, viênchức và người lao hễ khác trong đối kháng vị.
-Hàng tháng đơn vị phải thông báo công khai Bảng thanh toán tiềnlương, Bảng giao dịch thanh toán thu nhập tăng thêm, Bảng giao dịch tiền thưởng, Bảngthanh toán tiền có tác dụng thêm tiếng đến những phòng, ban, bộ phận và từng công chức,viên chức và fan lao đụng khác trong đơn vị (hình thức công khai do đơn vị chức năng tựquy định).
1.2. Phươngpháp hạch toán kế toán tài chính một số vận động kinh tế công ty yếu
- lúc rút dựtoán chi hoạt động, chi dự án công trình tại Kho bội nghĩa chuyển sang tài khoản tiền gởi mở tạiNgân hàng ship hàng chi trả tiền lương và các khoản các khoản thu nhập khác cho cán bộ,công chức, viên chức và bạn lao rượu cồn khác qua tài khoảncá nhân , ghi:
Nợ TK 112-Tiền gởi Ngân hàng, Kho bạc bẽo (chi tiết tiền nhờ cất hộ Ngân hàng)
Có những TK 461,462, 465.
Đồng thời,ghi tất cả TK 008 “Dự toán chi hoạt động” hoặc TK 009 “Dự toán bỏ ra chương trình, dựán”
- khi rúttiền từ tài khoản tiền gửi đơn vị mở tại Kho bạc tình chuyển sang thông tin tài khoản tiền gửimở trên Ngân hàng phục vụ chi trả chi phí lương và những khoản thu nhập cá nhân khác cho cánbộ, công chức, viên chức và fan lao động khác qua tàikhoản cá nhân , ghi:
Nợ TK 112-Tiền gửi Ngân hàng, Kho bội bạc (chi ngày tiết tiền gởi Ngân hàng)
Có TK Tiềngửi Ngân hàng, Kho bạc đãi (chi tiết tiền nhờ cất hộ Kho bạc).
- Khi tất cả xácnhận của Ngân hàng phục vụ về số tiền lương và những khoản các khoản thu nhập khác vẫn đượcchuyển vào tài khoản cá thể của từng cán bộ, công chức, viên chức và tín đồ laođộng khác trong solo vị, ghi:
Nợ TK 334-Phải trả công chức, viên chức
Có TK 112- chi phí gửiNgân hàng, Kho bạc bẽo (chi ngày tiết tiền gửi Ngân hàng).
2.Kế toán những khoản mua sắm TSCĐ hữu hình triệu tập ở đơn vị chức năng cấp bên trên để cấp cho chođơn vị cấp cho dưới
2.1.Nguyên tắc kế toán bán buôn TSCĐ hữu hình tập trung
- Việcmua chọn TSCĐ hữu hình theo phương thức tập trung ở đơn vị cấp trên bắt buộc thựchiện theo hiện tượng hiện hành của lao lý về quy trình tổ chức với kiểm tra,giám giáp và xử lý vi phạm luật về buôn bán TSCĐ hữu hình theo cách làm tập trung;
- Đơn vịcấp trên triển khai việc đấu thầu bán buôn TSCĐ hữu hình từ túi tiền nhà nướctheo qui định hiện hành với có nhiệm vụ thanh quyết toán ghê phí mua sắm tàisản triệu tập trên cơ sở dự toán được giao trong thời hạn và thực tế ngừng việcmua sắm, cấp phát, bàn giao TSCĐ hữu hình cho những đơn vị cấp cho dưới hoặc solo vịcấp trên thực hiện đấu thầu việc bán buôn sau kia giao cho đơn vị cấp dưới thựchiện việc chọn mua sắm, thống trị và sử dụng TSCĐ hữu hình bên trên cơ sở dự toán đượcgiao trong năm;
- Đơn vịcấp dưới khi được giao tổ chức sắm sửa TSCĐ hữu hình nên trên đại lý kết quảđấu thầu của đơn vị chức năng cấp trên; Đồng thời, đơn vị cấp dưới phải thanh quyết toánkinh phí sở hữu sắm, quản lý, sử dụng TSCĐ hữu hình theo nguyên tắc hiện hành.
2.2. Phương pháp hạchtoán kế toán một số chuyển động kinh tế nhà yếu
2.2.1. Kế toán muasắm tập trung do cấp cho trên tổ chức triển khai đấu thầu, sắm sửa TSCĐ hữu hình trả thànhbàn giao cho cấp cho dưới làm chủ sử dụng
a. Kế toán đơn vị cấptrên (đơn vị tổ chức sắm sửa TSCĐ hữu hìnhtheo phương thức buôn bán tập trung)
- lúc rút dự toán chihoạt đụng để ứng trước tiền cho tất cả những người bán theo vừa lòng đồng tài chính về mua sắm tàisản giữa đơn vị chức năng với công ty cung cấp, ghi:
Nợ TK 331- những khoảnphải trả (3311)
Có những TK 112, 461…
Đồng thời ghi bao gồm TK008 “Dự toán bỏ ra hoạt động”
- Khi xong xuôi côngviệc sở hữu sắm, địa thế căn cứ vào Biên bạn dạng nghiệm thu giữa đơn vị và nhà cung ứng vềTSCĐ hữu hình đơn vị đã cài sắm, Hoá đơn bán hàng và các chứng từ bao gồm liên quan,kế toán phản ánh cực hiếm TSCĐ cài về, ghi:
Nợ TK 241- Xây dựngcơ bản dở dang (2411- buôn bán TSCĐ)
Có TK 331- những khoảnphải trả (3311)
- lúc phát sinh các khoảnchi giá tiền có tương quan đến việc sắm sửa TSCĐ hữu dường như chi phí tư vấn, hỗtrợ…, ghi:
Nợ TK 241- Xây dựngcơ bạn dạng dở dang (2411- sắm sửa TSCĐ)
Có các TK 111, 112
- Trên các đại lý số phảithanh toán, số sẽ thanh toán, kế toán đo lường và thống kê xác định số còn yêu cầu thanh toáncho nhà cung cấp về TSCĐ hữu hình vẫn mua, ghi:
Nợ TK 331- những khoảnphải trả (3311)
Có TK 112, 461…
Nếu rút dự trù chihoạt động để trả nhà hỗ trợ đồng thời ghi bao gồm TK 008 “Dự toán chi hoạt động”.
- Khi bàn giao TSCĐhữu hình đã bán buôn tập trung cho những đơn vị cấp dưới thống trị và sử dụng, căncứ vào ra quyết định bàn giao tài sản, Biên phiên bản bàn giao tài sản và các chứng từliên quan tiền khác, ghi:
Nợ TK 342- Thanh toánnội bộ (Chi tiết từng đơn vị chức năng cấp dưới)
Có TK 241- Xây dựngcơ bản dở dang (2411- bán buôn TSCĐ).
- Khi cấp dưới báocáo đã nhận đầy đầy đủ TSCĐ hữu hình và các hồ sơ tư liệu có liên quan đến TSCĐhữu hình vày cấp trên bàn giao, ghi:
Nợ TK 661- chi hoạtđộng
Có TK 342- Thanh toánnội cỗ (Chi ngày tiết từng đơn vị cấp dưới).
- Trong quá trìnhthực hiện sắm sửa tập trung, đơn vị chức năng cấp trên tổ chức đấu thầu theo phép tắc củapháp luật:
+ lúc phát sinh những khoảnthu tiền cung cấp hồ sơ thầu, giá thành dự thầu…,ghi:
Nợ các TK 111, 112
Có TK 511- những khoảnthu (5118).
+ lúc phát sinh các khoảnchi phí liên quan đến việc đấu thầu, xét thầu… ghi:
Nợ TK 511- các khoảnthu (5118)
Có các TK 111, 112…
+ Kếtchuyển chênh lệch thu lớn hơn chi của vận động đấu thầu, xét thầu…, ghi:
Nợ TK511- các khoản thu (5118)
Có TK421- Chênh lệch thu, bỏ ra chưa cách xử lý (4218).
+ khi cóquyết định cách xử lý số chênh lệch thu lớn hơn chi, ghi:
Nợ TK421- Chênh lệch thu, bỏ ra chưa xử trí (4218)
Có những TKliên quan.
b. Kế toán đơn vị chức năng cấpdưới (đơn vị được nhận làm chủ và sử dụng TSCĐ hữu hình theo cách thức muasắm triệu tập do cung cấp trên bàn giao)
- Khi nhận thấy TSCĐhữu hình vì cấp trên bàn giao, căn cứ vào Biên bản giao nhận gia tài kèm theocác hồ sơ, tài liệu có liên quan đến TSCĐ hữu hình, ví như TSCĐ hữu hình đưa vàosử dụng ngay, ghi:
Nợ TK 211- gia sản cốđịnh hữu hình (Nguyên giá chỉ là giá nhận bàn giao TSCĐ của cung cấp trên)
Có TK 466- nguồn kinhphí đã tạo ra tài sản nuốm định.
- Trườnghợp TSCĐ hữu hình dấn về đề nghị qua gắn thêm đặt, chạy thử, nộp lệ mức giá trước bạ vàcác khoản chi tiêu khác bao gồm liên quan, khi phát sinh chi phí lắp đặt, chạy thử…,ghi:
Nợ TK 241- Xây dựngcơ bản dở dang (2411- mua sắm TSCĐ)
Có TK111, 112, 461.
Nếu rút dự toán chihoạt động, đôi khi ghi có TK 008 “Dự toán đưa ra hoạt động”.
- Khicông tác đính đặt, chạy thử… ngừng bàn giao đưa gia tài vào sử dụng, ghi:
Nợ TK211- Tài sản thắt chặt và cố định hữu hình (Nguyên giá là giá chỉ nhận bàn giao TSCĐ của cấptrên cộng với (+) chi phí lắp đặt, chạy thử)
Có TK241- kiến tạo cơ bạn dạng dở dang (2411- mua sắm TSCĐ)(Chi tổn phí lắp đặt, chạy thử...)
Có TK466- Nguồn khiếp phí đã tạo ra TSCĐ (theo giá chỉ nhận chuyển giao TSCĐ của cấptrên).
Đồngthời, ghi:
Nợ TK661- bỏ ra hoạt động
Có TK466- Nguồn tởm phí đã hình thành TSCĐ (Chi tầm giá lắp đặt, chạy thử...).
2.2.2. Kế toán tài chính muasắm triệu tập do cấp trên tổ chức đấu thầu, ký kết hợp đồng sau đó giao đến cấpdưới tổ chức triển khai mua sắm, quản lý và áp dụng TSCĐ hữuhình.
a. Kế toán đơnvị cung cấp trên (đơn vị tổ chức triển khai đấu thầu mua sắm TSCĐ hữuhình theo phương thức sắm sửa tập trung)
- Đơn vị cung cấp trên tổchức đấu thầu, chọn thầu theo lý lẽ của pháp luật:
+ lúc phát sinh các khoảnthu tiền bán hồ sơ thầu, chi phí dự thầu…, ghi:
Nợ các TK 111, 112
Có TK 511- các khoảnthu (5118).
+ lúc phát sinh những khoảnchi liên quan đến việc đấu thầu, xét thầu, ghi:
Nợ TK 511- những khoảnthu (5118)
Có những TK 111, 112…
+ Kếtchuyển chênh lệch thu lớn hơn chi của vận động đấu thầu, xét thầu…, ghi:
Nợ TK511- các khoản thu (5118)
Có TK421- Chênh lệch thu, bỏ ra chưa xử lý (4218).
+ lúc cóquyết định xử lý số chênh lệch thu to hơn chi, ghi:
Nợ TK421- Chênh lệch thu, đưa ra chưa xử trí (4218)
Có những TKliên quan.
b. Kế toán đơn vị chức năng cấpdưới (đơn vị tổ chức triển khai mua sắm, cai quản và sử dụng TSCĐ hữu hình)
- địa thế căn cứ vào cácchứng trường đoản cú có liên quan đến việc bán buôn TSCĐ tải về đưa ngay vào sử dụng, gồmHóa đối chọi mua TSCĐ và các chứng từ giao dịch khác, kế toán khẳng định nguyên giácủa TSCĐ, lập Biên phiên bản giao thừa nhận TSCĐ, ghi:
Nợ TK 211- TSCĐ hữuhình
Có những TK 111, 112,461.
Nếu rút dự trù chihoạt động, mặt khác ghi tất cả TK 008 “Dự toán chi hoạt động”.
Đồng thời ghi:
Nợ TK 661- đưa ra hoạt động
Có TK 466- mối cung cấp kinhphí đã tạo ra TSCĐ.
- ví như TSCĐ cài đặt vềphải qua đính thêm đặt, chạy thử, ghi:
Nợ TK 241- Xây dựngcơ bản dở dang (2411- sắm sửa TSCĐ)
Có các TK 111, 112,461.
Nếu rút dự trù chihoạt động, mặt khác ghi tất cả TK 008 “Dự toán đưa ra hoạt động”.
Khi lắp ráp xong, bàngiao chuyển TSCĐ vào sử dụng, ghi:
Nợ TK 211- TSCĐ hữuhình
Có TK 241- Xây dựngcơ bản dở dang (2411- mua sắm TSCĐ).
Đồng thời ghi:
Nợ TK 661- đưa ra hoạtđộng
Có TK 466- nguồn kinhphí đã tạo nên TSCĐ.
3.Kế toán sản phẩm, sản phẩm hoá chi tiêu và sử dụng nội bộ
Đối cùng với sản phẩm, hànghoátiêudùng nội cỗ là sản phẩm, mặt hàng hoá do đơn vị phân phối hoặc đáp ứng sử dụng mang lại tiêudùng của đơnvị,không bao hàm sản phẩm, mặt hàng hoá thực hiện để thường xuyên quá trình sản xuất, gớm doanhcủa đơnvị.Việc xác minh số thuế GTGT được khấu trừ, thuế GTGT nên nộp với kê khai thuếGTGT, thuế TNDN thực hiện theo nguyên tắc của pháp luật về thuế.
- nếu sảnphẩm, hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừtiêu dùng nội bộ để ship hàng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, thương mại dịch vụ thuộcđối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, khi xuất cần sử dụng sảnphẩm, hàng hoá thực hiện nội bộ, ghi:
Nợ TK 631-Chi chuyển động sản xuất, kinh doanh (chi chi phí sản xuất sản phẩm hoặc giá vốn hànghoá)
Có TK 531-Thu vận động sản xuất, marketing (phản ánh doanh thu bán sản phẩm nội cỗ theo chiphí sản xuất sản phẩm hoặc giá vốn mặt hàng hoá).
Đồng thời kếtchuyển giá bán vốn hàng bán, ghi:
Nợ TK 531-Thu hoạt động sản xuất kinh doanh
Có TK 155-Sản phẩm, sản phẩm hoá.
Đồng thời, kếtoán kê khai thuế GTGT đến sản phẩm, hàng hoá tiêu dùng nội bộ được khấu trừ,ghi:
Nợ TK 311-Các khoản phải thu (3113)
Có TK 333-Các khoản đề nghị nộp công ty nước (33311).
- nếu như sảnphẩm, mặt hàng hoá thuộc đối tượng người tiêu dùng chịu thuế GTGT tính theo phương thức khấu trừtiêu dùng nội bộ để giao hàng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ khôngthuộc đối tượng người tiêu dùng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng người sử dụng chịu thuế GTGT tính thuếGTGT theo phương thức trực tiếp, lúc xuất sử dụng sản phẩm, mặt hàng hoá thực hiện nộibộ, ghi:
Nợ TK 631-Chi chuyển động sản xuất, marketing (chi phí tiếp tế sản
phẩm hoặc giávốn sản phẩm hoá cùng (+) thuế GTGT đầu ra)
Có TK 531-Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh (phản ánh doanh
thu buôn bán hàngnội cỗ theo giá cả sản xuất thành phầm hoặc giá bán vốn hànghoá).
Có TK 3331-Thuế GTGT đề xuất nộp.
Đồng thời kếtchuyển giá bán vốn hàng bán, ghi:
Nợ TK 531-Thu vận động sản xuất, marketing
Có TK 155-Sản phẩm, mặt hàng hoá.
Điều13. Sửa đổi phần sản phẩm công nghệ ba- hệ thống sổ kế toán.
1.Sổ theo dõi dự trù (Mẫu số S41-H); Sổ theo dõi sử dụng nguồn ngân sách đầu tư (Mẫu sốS42- H); Sổ tổng hợp thực hiện nguồn kinh phí (Mẫu số S43- H); Sổ cụ thể chihoạt đụng (Mẫu số S61- H); Sổ cụ thể chi dự án (Mẫu số S62- H); Sổ tổng hợpquyết toán giá cả và nguồn không giống của đơn vị (Mẫu số S04- CT-H), các sổ này sổnào gồm chỉ tiêu (cột) Loại, Khoản sửa thành “Mã ngành kinh tế”; chỉ tiêu (cột)Nhóm mục chi, Mục, đái mục sửa thành “Mã ngôn từ kinh tế” (riêng phần I- Sổtheo dõi dự toán, mẫu “Nhóm mục chi” không hẳn phản ánh)
2.Bổ sung “Sổ bỏ ra phí quản lý chung” (Mẫu số S73- H) (Phụ lục 02.1).
Điều14. Sửa đổi phần sản phẩm công nghệ tư- Hệ thống báo cáo tài chính.
1.Góc trên mặt trái của những mẫu báo cáo tài chính sửa: Mã đơn vị SDNS thành “Mãđơn vị có quan hệ với ngân sách”;
2.Báo cáo “Tổng hợp thực trạng kinh mức giá và quyết toán ngân sách đầu tư đã sử dụng” (MẫuB02- H) (Mẫu B02/CT-H) và những phụ biểu “Báo cáo cụ thể kinh mức giá hoạt động”(Mẫu F02-1H); “Báo cáo cụ thể kinh giá tiền dự án” (Mẫu F02-2H); “Bảng đối chiếudự toán gớm phí ngân sách tại KBNN” (Mẫu F02-3aH) và “Bảng đối chiếu tình hìnhtạm ứng và giao dịch tạm ứng kinh phí túi tiền tại KBNN” (Mẫu số F02-3bH);“Báo cáo tổng thích hợp quyết toán ngân sách và nguồn khác của đối chọi vị” (Mẫu sốB04/CT-H), những chỉ tiêu (cột) Loại, Khoản sửa thành “Mã ngành kinh tế”, những chỉtiêu (cột) team mục chi, Mục, tiểu mục sửa thành “Mã văn bản kinh tế”:
-Sửa phụ biểu F02- 3aH “Bảng đối chiếu dự trù kinh phí túi tiền tại kho bạc tình nhànước” (Phụ lục số 03.1);
-Bổ sung Phụ biểu F02- 3cH “Bảng đối chiếu số dư tài khoản tiền gửi” (Phụ lụcsố 03.2).
3.Sửa đổi, bổ sung “Thuyết minh báo cáo tài chính” (Mẫu B06- H), như sau:
-Phần V “Tình hình áp dụng dự toán”, phần VI “Nguồn phí, lệ phí của NSNN đối chọi vịđã thu cùng được vướng lại trang trải chi phí”, phần VII “Tình hình mừng đón kinhphí” những chỉ tiêu (cột) Loại, Khoản sửa thành tiêu chí (cột) “Mã ngành kinhtế”;
-Phần IV “Tình hình triển khai nộp giá cả và nộp cung cấp trên”: bổ sung cập nhật cột 1 (Saucột B- Chỉ tiêu) “Số buộc phải nộp năm ngoái chuyển sang”; Cột 1 “Số cần nộp” sửathành Cột 2 “Số nên nộp năm nay”; Cột 2 “Số đang nộp” sửa thành Cột 3 “Số đang nộpnăm nay”; Cột 3 “Số còn bắt buộc nộp” sửa thành Cột 4 “Số còn buộc phải nộp năm nay” (Phụbiểu 03.3).
Điều 16. các cơquan hành chính, đơn vị chức năng sự nghiệp có cơ chế kế toán đặc thù đã được bộ Tàichính ban hành Thông tư riêng, Quyết định đơn nhất hoặc công văn đồng ý phảicăn cứ vào Thông tứ này để hướng dẫn, bổ sung phù hợp.
Điều 17. những Bộ,ngành, Uỷ ban Nhân dân, Sở Tài chính, Kho bạc đãi Nhà nước các Tỉnh, thành phố trựcthuộc trung ương có nhiệm vụ triển khai phía dẫn các đơn vị thực hiện Thôngtư này. Trong quá trình thực hiện nay nếu có vướng mắc đề xuất phản ánh về cỗ Tàichính để nghiên cứu và phân tích giải quyết./.
Nơi nhận: - Thủ tướng, những Phó Thủ tướng chính phủ (để báo cáo); - Văn phòng chính phủ; - văn phòng Quốc hội; - Văn phòng quản trị nước; - văn phòng TW Đảng; - các Bộ, ban ngành ngang cỗ cơ quan liêu thuộc thiết yếu phủ; - truy thuế kiểm toán Nhà nước; - Toà án nhân dân tối cao; - VP BCĐ TW về phòng chống tham nhũng; - Viện kiểm cạnh bên nhân dân tối cao; - UBND, Sở Tài chính, KBNN những tỉnh, TP trực nằm trong TW; - Cục kiểm tra văn bản (Bộ bốn pháp); - Công báo; - Website thiết yếu phủ; - Website bộ Tài chính; - các đơn vị thuộc bộ Tài chính; - lưu giữ VT (2 bản), Vụ CĐKT &KT. |